Социальный налоговый вычет при оплате обучения материнским капиталом в 2025 году

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 219 главы 23 НК РФ социальный налоговый вычет налогоплательщику предоставляется в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за:

• свое обучение;
• обучение своих детей в возрасте до двадцати четырех лет;
• обучение своих подопечных в возрасте до восемнадцати лет;
• обучение бывших своих подопечных после окончания опеки или попечительства в возрасте до двадцати четырех лет

в образовательных учреждениях по очной форме обучения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3 июня 2009 года принят Федеральный закон Российской Федерации № 120-ФЗ "О внесении изменения в статью 219 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации", который распространил право на получение указанного налогового вычета также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода. Для подтверждения права на социальный налоговый вычет вместе с налоговой декларацией налогоплательщик предоставляет:

• заявление на предоставление социального налогового вычета;
• договор о предоставлении платных образовательных услуг;
• лицензию на право ведения образовательной деятельности;
• свидетельство о государственной аккредитации негосударственного образовательного учреждения;
• копию квитанции об оплате договорных услуг, подтверждающую фактические расходы за обучение;
• справку из образовательного учреждения, подтверждающую обучение ребенка по очной форме обучения;
• копию свидетельства о рождении обучающегося ребенка.

С принятием Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" у матерей, имеющих право на материнский капитал, появилась возможность его использования частично или в полном объеме на обучение детей. В соответствии с п. 3 ст. 7 данного закона средства материнского капитала можно использовать на обучение как родного ребенка, так и усыновленного. Закон также не обязывает расходовать средства на получение образования именно тем ребенком, с рождением которого получено право на материнский капитал, что дает возможность оплатить обучение более старшего ребенка.

В связи с принятием закона о материнском капитале 5 декабря 2006 года был принят Федеральный закон Российской Федерации № 208-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации", внесший поправку в подпункт 2 пункта 1 статьи 219 главы 23 НК РФ, согласно которой социальный налоговый вычет не предоставляется, если расходы на получение образования ребенком оплачиваются налогоплательщиком за счет средств материнского капитала.

Такая же норма применяется и в случае, когда на оплату обучения детей направляется региональный материнский капитал при рождении третьего ребенка.